|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Управление Федеральной налоговой службы
|
г.
Владивосток, |
|
Наш адрес в Интернете |
ПРЕСС-РЕЛИЗ
Таблица совпадений (отличий) упрощенной системы налогообложения (УСН на основе патента) от патентной системы налогообложения | ||||||||||||
№ п/п | наименование позиции | 2012 год | 2013 год | |||||||||
1 | наименование налога | УСН на основе патента | патентная система налогообложения | |||||||||
2 | глава НК РФ | глава 26.2 НК РФ статья 346.25.1 | глава 26.5 НК РФ стаьи с 346.43 по 346.53 | |||||||||
3 | основание для осуществления на территории Приморского края | закон ПК от 02.11.2005 № 292- КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" | закон ПК от ____.2012 № ____- КЗ «О патентной системе налогообложения на территории Приморского края» | |||||||||
4 | период действия | 01.01.2006 - 31.12.2012 | 01.01.2013 и далее | |||||||||
5 | налогоплательщики | индивидуальный предприниматель | индивидуальный предприниматель | |||||||||
6 | обязательность перехода на режим налогоообложения | в добровольном порядке | в добровольном порядке | |||||||||
7 | размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливается | закон ПК от 02.11.2005 № 292- КЗ "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей в Приморском крае" в соответствии с п.7 ст.346.25.1 НК РФ | закон ПК от ____.2012 № ____- КЗ «О патентной системе налогообложения на территории Приморского края» | |||||||||
8 | величина размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода | не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30. | минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п.8 ст.346.43 - п.7 ст.346.43 НК РФ | |||||||||
9 | индексация размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода | не производилась с 2009 по 2012 годы | подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год - п.9 ст.346.43 НК РФ. | |||||||||
10 | право субъекта РФ | не вправе вводить и дифференцировать указанные в п.2 ст.346.25.1 НК РФ виды предпринимательской деятельности | вправе дифференцировать указанные в пп.1 п.8 ст.346.43 НК РФ виды предпринимательской деятельности, если дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, не указанным в п.2 ст.346.43 НК РФ | |||||||||
11 | дифференциация годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории субъекта РФ | допускается | отсутствует | |||||||||
12 | ограничения по применению | вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 5 человек п.2.1 ст.346.25.1 НК РФ | средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем п.5 ст. 346.43 НК РФ | |||||||||
13 | применение предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов | НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС - п.3 ст. 346.11 НК РФ | НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности. в отношении которых применяется патентная система налогообложения), НДС - п.10 и п.11 ст. 346.43 НК РФ | |||||||||
14 | виды деятельности, разрешенные для применения | пункт 2 статьи 346.25.1 НК РФ | пункт 2 статьи 346.43 НК РФ | |||||||||
15 | не применяется при осуществлении указанных видов деятельности | в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом п.6 ст.346.43 НК РФ | ||||||||||
16 | учет налогоплательщика | патент выдается ИП налоговым органом по месту постановки ИП на налоговый учет - п.5 ст.346.25.1 НК РФ | патент выдается ИП налоговым органом по месту постановки ИП на налоговый учет - п.1 ст.346.45 НК РФ | |||||||||
16,1 | если налогоплательщик состоит в одном налоговом органе, а получает патент в налоговом органе другого субъекта - обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе - п.5 ст. 346.25.1 НК РФ. | если налогоплательщик состоит в одном налоговом органе, а получает патент в налоговом органе другого субъекта - обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе - п.2 ст. 346.45 НК РФ. | ||||||||||
16,2 | постановка на учет осуществляется налоговым органом, в который обратился с заявлением на получение патента в течение 5 дней со дня его получения. Дата постановки - дата начала действия патента - п. 1 ст. 346.46 НК РФ. Снятие с учета - в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента. Снятие с учета по причине утраты права на применение ПС - в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления. Дата снятия с учета - дата перехода на иной режим налогообложения. | |||||||||||
17 | налоговый период | срок, на который выдан патент - п.4 ст.346.25.1 НК РФ | календарный год, если иное не предусмотрено п.2 и п.3 ст.346.49 НК РФ | |||||||||
18 | налоговая ставка | 6% | 6 % - ст.346.50 НК РФ | |||||||||
19 | срок на который можно получить патент | от 1 до 12 месяцев | от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года | |||||||||
20 | форма патента | форма 26.2.П-3 | утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов- п.1 ст.346.45 НК РФ | |||||||||
21 | форма заявления на получение патента | форма 26.2.П-1 | форма разрабатываетя ФНС России | |||||||||
22 | срок подачи заявления на получение патента | по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения | по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за 10 дней до начала применения - п.2 ст.346.45 НК РФ | |||||||||
23 | способ подачи заявления | представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя - пп.6 п.1 ст.21 НК РФ | Лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по ТКС заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения. При отправке по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления, по ТКС - дата его отправки. - п.2 ст.346.45 НК РФ | |||||||||
24 | срок рассмотрения заявления и выдачи патента | в 10 дневный срок выдать либо отказать в выдаче патента - п.5 ст.346.25.1 НК РФ | в течение 5 дней со дня получения заявления выдать либо отказать в выдаче патента - п.3 ст.346.45 НК РФ | |||||||||
25 | уведомление об отказ в выдаче патента |
Налоговый орган обязан в 10 - дневный
срок уведомить ИП
об отказе в выдаче патента
- п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ |
Доводится до сведения ИП в течение 5 дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При отправке по почте заказным письмом - считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма - п.3 ст. 346.45 НК РФ | |||||||||
26 | основания для отказа в выдаче патента | При нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст.346.25.1 НК РФ (п.9 ст.346.25.1 НК РФ) | не соответствие вида предпринимательской деятельности перечню видов,в отношении которых в соответствии со ст.346.43 НК РФ введена патентная система, указание срока - не соответствующего п.5 ст.346.45 НК РФ, нарушение условий перехода на ПС, наличие недоимки на налогу, уплачиваемому в связи с применением ПС | |||||||||
27 | утрата права применения | при нарушении условий применения и при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п.8 ст.346.25.1 НК РФ | если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ по всем видам в отношении которых применяется ПС превысили 60 млн. руб., налогоплательщиком допущено несоответствие п.5 ст.346.43 НК РФ, не уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст.346.51 НК РФ | |||||||||
28 | срок информирования налогового органа об утрате права применения | в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения п.9 ст.346.25.1 НК РФ | в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПС | |||||||||
29 | возврат на применение по причине утраты права | не ранее чем через 3 года после утраты права - п.9 ст.346.25.1 НК РФ | если утратил право либо прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года -п.8 ст.346.45 НК РФ | |||||||||
30 | уплата | 1/3 -в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления УСН на основе патента, 2/3 - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент п.8 и п.10 ст.346.25.1 НК РФ | если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента от 6 месяцев до календарного года- 1/3 от суммы в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия и 2/3 - не позднее 30 календарных дней со дня окончания налогового периода - ст.346.51 НК РФ. | |||||||||
31 | уменьшение стоимости патента | при наличии наемных работников - не более 50 % от стоимости патента - п.3 ст.346.21 НК РФ при осуществлении самостоятельно - в размере 2/3 - письмо ФНС от 01.06.2012 № ЕД-4-3/8971@ | не предусмотрено | |||||||||
32 | зачисление стоимости патента | краевой бюджет - 100 % п. 2 ст.56 БК РФ | местный бюджет - 100 % п. 2 ст.61.1 БК РФ по месту регистрации ИП | |||||||||
33 | налоговая декларация | не предоставляется - п.11 ст.346.25.1 НК РФ | не предоставляется - ст.346.52 НК РФ | |||||||||
34 | налоговый учет | в порядке, предусмотренном ст.346.24 НК РФ | ст.346.53 НК РФ | |||||||||
35 | книга учета доходов | отдельно по каждому полученному патенту в порядке ст. 346.24 НК РФ | отдельно по каждому полученному патенту - п.1 ст.346.53 НК РФ |
Телефон / факс: (423)
220-55-45 Электронная почта: garant@kipdelo.ru | Адрес: 690003, Приморский край, |
Группа компаний ГАРАНТ-ДЕЛО |