Управление Федеральной налоговой службы
по Приморскому краю

Владивосток, сентябрь 2016 г.

ПРЕСС-РЕЛИЗ
Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по НДФЛ поможет избежать образования налоговой задолженности

За налоговыми агентами с 1 января 2016 года Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность подавать в налоговые органы расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

В этой связи большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений на перечисление налога на доходы физических лиц.

 Заполнение платежных документов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Важное значение имеет правильность указания значения поля 107 «Налоговый период».

Неверное указание налогового периода при перечислении в бюджет НДФЛ влечет за собой расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов.

НДФЛ уплачивается налоговым агентом за месяц, поэтому в поле «налоговый период» платежного поручения указывается месяц, за который перечисляется удержанный налоговым агентом НДФЛ.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

Если все-таки допущена ошибка, которая не повлекла неперечисление этого налога на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Платежные документы, в отношении которых налоговым органом уже было принято решение об уточнении налогового периода, не подлежат последующему уточнению.

В помощь налогоплательщикам на официальном сайте ФНС России функционирует электронный сервис «Заплати налоги», который поможет правильно заполнить платежный документ на уплату налогов и сборов, сформировать платежный документ и осуществить оплату в режиме онлайн.

Пример заполнения основных полей платежного поручения на перечисление в бюджет налоговыми агентами НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, приведен в приложении.

 Пресс-служба Управления ФНС России по Приморскому краю

Приложение к пресс-релизу на тему:
 «Правильное заполнение налоговыми агентами
платежных документов по НДФЛ поможет
избежать образования налоговой задолженности»

ПРИМЕР 1. ООО "Альфа" обязано перечислить НДФЛ в размере 120 000 руб., который организация удержала с заработной платы работников за март 2016 г. (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Заработная плата переведена на банковские карты сотрудников 5 апреля 2016 г.

 Перечислить в бюджет, удержанный с доходов работников НДФЛ, ООО "Альфа" должно не позднее 6 апреля 2016 г. - дня, следующего за днем перевода заработной платы на банковские карты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и сведения об органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.

Информацию, идентифицирующую налоговый платеж и код статуса плательщика, указываемый в поле 101 платежного поручения, ООО "Альфа" отразит следующим образом.

ПРИМЕР ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ

                                                                  ┌───────┐

                                                                  │0401060│

______________________  ______________________                    └───────┘

 Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.

                                   06.04.2016                       ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 103        -------------- _________________   │  02 │

                                      Дата         Вид платежа      └─────┘

Сумма   │Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек

прописью│

        │

────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────

ИНН 2540551344  │КПП 254001001       │Сумма   │120 000-00

────────────────┴────────────────────┤        │

ООО "Альфа"                          ├────────┼────────────────────────────

                                     │Сч. N   │40702810345678912345

Плательщик                           │        │

─────────────────────────────────────┼────────┤

ПАО "Сбербанк России",

г.Владивосток                        │БИК     │044525225

                                     ├────────┤

                                     │Сч. N   │30101810400000000225

Банк плательщика                     │        │

─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────

Дальневосточное ГУ Банка России

г.Владивосток                        │БИК     │040507001

                                     ├────────┤

                                     │Сч. N   │

Банк получателя                      │        │

────────────────┬────────────────────┼────────┤

ИНН 2540010720  │КПП 254001001       │Сч. N   │40101810900000010002

────────────────┴────────────────────┤        │

УФК по Приморскому краю              ├────────┼──────┬───────────┬─────────

(ИФНС России по Фрунзенскому         │Вид оп. │01    │Срок плат. │

району г.Владивостока)               ├────────┤      ├───────────┤

                                     │Наз. пл.│      │Очер. плат.│5

                                     ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                           │Код     │0     │Рез. поле  │

────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

18210102010011000110│05701000   │ТП  │МС.03.2016  │0    │0           │

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов

работников за март 2016 г.

Назначение платежа

___________________________________________________________________________

                                  Подписи             Отметки банка

                                   Иванов

                         -------------------------

            М.П.                  Сидорова

                         -------------------------

ПРИМЕР 2.  Как организации - налоговому агенту по НДФЛ заполнить поле 107 платежного поручения для перечисления НДФЛ, удержанного с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику 10.05.2016?

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ при выплате налогоплательщику - физическому лицу доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты (в частности, организации - п. 1 ст. 226 НК РФ) обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Исходя из вышеизложенного, при оформлении платежного поручения на уплату в бюджет НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работнику, например 10.05.2016, в поле 107 платежного поручения следует указать "мс.05.2016", так как периодичность уплаты данного налогового платежа, установленная Налоговым Кодексом РФ, - месяц.